Designación del pago del impuesto sobre la nómina a los impuestos sobre la renta atrasados del empleado

El Tribunal Tributario declaró que la designación por parte de una empresa de pagos de impuestos sobre nóminas morosos para los impuestos sobre la renta morosos de empleados específicos era vinculante para el IRS.

En el caso de Dixon contra el Comisionado de HaciendaEl Tribunal Tributario de los EE.UU. determinó que el IRS estaba obligado a cumplir con la designación de una empresa de capital cerrado de un pago voluntario de morosos. impuestos sobre las nóminas como crédito a cuenta del impuesto sobre la renta de los empleados específicamente nombrados que poseían y controlaban la empresa.

Antecedentes e historia procesal

Los contribuyentes, marido y mujer, fueron procesados penalmente por evasión fiscal por no presentar impuesto sobre la renta de las personas físicas de 1992 a 1995. Los contribuyentes eran propietarios, directivos y empleados de una sociedad de responsabilidad limitada durante ese período. La empresa tampoco presentó declaraciones del impuesto sobre nóminas ni del impuesto de sociedades durante el mismo periodo.

Posteriormente, los contribuyentes firmaron un acuerdo de culpabilidad que les obligaba a restituir una pérdida fiscal de $61.021. Siguiendo el consejo de su abogado, los contribuyentes transfirieron fondos a la sociedad con instrucciones para que ésta los remitiera al IRS.

En 1999, la sociedad remitió $61.021 al IRS con una carta de presentación del abogado de los contribuyentes en la que se designaba la remesa como pago de impuestos sobre nóminas de la sociedad que debían aplicarse a los impuestos sobre la renta de los contribuyentes correspondientes a 1992-1995.

Un segundo pago de $30.202 se remitió al IRS en 2000, después de que los contables de los contribuyentes determinaran que esta cantidad adicional correspondía a los impuestos sobre la renta de 1992-1995. El pago de 2000 incluía asimismo una carta de presentación del abogado de los contribuyentes en la que se indicaba que el pago correspondía a los impuestos sobre la nómina de la sociedad que representaban los impuestos sobre la renta retenidos a los contribuyentes correspondientes al cuarto trimestre de 1995.

Posteriormente, los contribuyentes fueron condenados a libertad condicional y a pagar una pequeña multa.

La Agencia Tributaria se negó a aceptar las designaciones de los contribuyentes y, en su lugar, inició un procedimiento de embargo de los bienes de los contribuyentes para el cobro de los impuestos sobre la renta de las personas físicas que supuestamente les adeudaban correspondientes a 1992-1995.

Tras una audiencia sobre el debido proceso de recaudación, un funcionario de apelación confirmó la recaudación.

Los contribuyentes presentaron un recurso de la sentencia del funcionario de apelación en el Tribunal Fiscal de EE.UU..

La decisión del Tribunal Fiscal

El Tribunal Fiscal determinó que el IRS estaba obligado a cumplir con la designación de la corporación de los pagos de nómina en mora que hizo en 1999 y 2000 como un crédito hacia los contribuyentes 1992-1995 pasivos del impuesto sobre la renta individual. Dado que los pagos de la empresa liberaron totalmente a los contribuyentes de sus obligaciones tributarias de 1992-1995, los intentos del IRS de recaudar el impuesto por segunda vez fueron improcedentes, según el tribunal.

Las leyes fiscales federales generalmente permiten a los contribuyentes designar cómo deben aplicarse los pagos voluntarios de impuestos. La jurisprudencia del Tribunal ha reconocido repetidamente el principio de que el IRS debe respetar la designación de un contribuyente de un pago voluntario de impuestos. Exigir al IRS que respete la designación de un contribuyente de un pago voluntario de impuestos es necesario para mantener la política contra la doble recaudación del mismo impuesto.

Además, dijo el tribunal, dado que los pagos se presentaron como "restitución" por los delitos fiscales de los contribuyentes en virtud de los términos de su acuerdo de culpabilidad, el sentido común dicta que los pagos lógicamente deben ser acreditados contra su responsabilidad por los años fiscales 1992-1995 que fueron objeto de los procedimientos de evasión fiscal. Sería "injusto", dijo el tribunal, y contrario a los términos del acuerdo de culpabilidad y la orden de sentencia que el IRS cobrara este mismo impuesto por segunda vez.

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Se insta a las personas físicas y a las entidades comerciales que se enfrenten a cuestiones relacionadas con el impuesto sobre nóminas y otros asuntos del impuesto federal sobre la renta a que busquen el asesoramiento de un abogado con experiencia en este campo para garantizar la protección de sus derechos legales.